Modelo 303 para tiendas online: qué va en cada casilla
El modelo 303 es la declaración del IVA. Cada trimestre le dices a Hacienda cuánto IVA has cobrado en tus ventas y cuánto has pagado en tus compras y gastos, y pagas la diferencia. Si vendes online, además de las ventas normales te aparecen casos que no son tan obvios: servicios que te facturan desde otro país de la UE sin IVA, ventas a empresas de otros países, envíos a Canarias o ventas por la ventanilla única.
Aquí tienes qué va en cada casilla, según las instrucciones oficiales del modelo 303 de 2026 de la Agencia Tributaria, y un trimestre de ejemplo hecho de principio a fin.
1. Quién lo presenta y cuándo
Lo normal para un autónomo es presentarlo por trimestres: el Reglamento del IVA dice que «El período de liquidación coincidirá con el trimestre natural» (artículo 71.3). Solo lo presentan cada mes casos concretos, como quien tuvo un volumen de operaciones de más de 6.010.121,04 € el año anterior.
- Primer, segundo y tercer trimestre: abril, julio y octubre: hasta el día 20.
- Cuarto trimestre: enero: hasta el día 30.
- Si el último día es inhábil, la Agencia Tributaria dice que la fecha límite «se traslada al día hábil inmediato posterior».
- Se presenta aunque salga a cero: el reglamento lo exige «incluso en los casos en que no existan cuotas devengadas ni se practique deducción» (artículo 71.1).
2. El IVA de tus ventas: casillas 01 a 09
Es el IVA que has cobrado (el «IVA devengado»). Va separado por tipos, y en cada tipo hay tres casillas: la base, el tipo y la cuota. Las instrucciones lo dicen así:
| Tipo | Base | Tipo % | Cuota |
|---|---|---|---|
| 4 % | 01 | 02 | 03 |
| 10 % | 04 | 05 | 06 |
| 21 % | 07 | 08 | 09 |
Aquí van tus ventas a clientes de España. También las ventas a particulares de otros países de la UE mientras no superes el umbral de 10.000 € y no hayas optado por cobrar el IVA de su país, porque en ese caso llevan IVA español (lo explicamos en el artículo sobre la ventanilla única).
Las devoluciones y descuentos posteriores que cambian la base de una venta ya declarada van en las casillas 14 y 15, «Modificación de bases y cuotas», con signo menos si la reducen. En qué trimestre se corrige cada devolución conviene revisarlo con tu gestor.
3. Servicios que te facturan desde la UE sin IVA: casillas 10 y 11
Si una empresa de otro país de la UE te factura un servicio sin IVA (publicidad, programas, la cuota de una plataforma), el IVA lo declaras tú. Es la inversión del sujeto pasivo. Las instrucciones dicen que en las casillas 10 y 11 se hacen constar «las bases imponibles gravadas correspondientes al total de adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios realizadas en el período de liquidación, y la cuota resultante».
Ese mismo IVA te lo deduces a la vez en las casillas 36 y 37 (punto siguiente), así que el efecto es cero. Lo contamos con detalle en el artículo sobre facturas de plataformas sin IVA.
4. El IVA de tus compras y gastos: casillas 28 a 39
Es el IVA que has pagado y te puedes deducir. Las instrucciones lo agrupan como casillas 28 a 39 y los diseños de registro oficiales del modelo de 2026 dan el nombre de cada una. Las que más usa una tienda online:
- Casillas 28 y 29: «Por cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes». Las facturas de proveedores y servicios de España con IVA: mercancía, transporte, gestoría, material.
- Casillas 30 y 31: las mismas operaciones interiores, pero «con bienes de inversión» (por ejemplo, un ordenador o una máquina que vas a usar varios años).
- Casillas 36 y 37: «En adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios corrientes». Aquí te deduces el IVA que declaraste en las casillas 10 y 11.
La casilla 45 es el total a deducir y la casilla 46 es el «Resultado régimen general»: la casilla 27 (total del IVA devengado) menos la 45.
5. Ventas sin IVA que también se declaran: casillas 59, 60, 120 y 123
Hay ventas que no llevan IVA español, pero que se anotan en el 303 para que Hacienda sepa que existen:
- Casilla 59, «Entregas intracomunitarias de bienes y servicios»: ventas exentas a empresas de otro país de la UE (artículo 25 de la Ley del IVA). Además van al modelo 349.
- Casilla 60, «Exportaciones y operaciones asimiladas»: las instrucciones incluyen aquí las exportaciones fuera de la UE, «incluyendo los envíos con carácter definitivo a Canarias, Ceuta y Melilla» (artículo 21 de la Ley del IVA).
- Casilla 123: las ventas a particulares de la UE que declaras por la ventanilla única, en el modelo 369.
- Casilla 120: otras operaciones no sujetas por reglas de localización, como las ventas a distancia a otros países de la UE que no vayan por la ventanilla única.
6. El resultado: casilla 71
La cadena de casillas del resultado es esta, según las instrucciones y los diseños de registro:
- 64 = 46 + 58 + 76 (la 58 es del régimen simplificado y la 76 es una regularización especial; en una tienda online en régimen general suelen estar a cero).
- 66 = 64 × 65. La casilla 65 es el porcentaje atribuible al Estado: el 100 % salvo que tributes también a País Vasco o Navarra.
- 69 = 66 + 77 − 78 + 68 + 108. La 78 son las cuotas a compensar de trimestres anteriores que aplicas ahora.
- 71, «Resultado de la liquidación». Si es positivo, la declaración es a ingresar. Si es negativo, queda a compensar en los trimestres siguientes. Pedir la devolución antes del último trimestre del año solo se puede si estás inscrito en el registro de devolución mensual, según las instrucciones.
Si no tienes nada pendiente de otros trimestres ni ajustes especiales, la casilla 71 coincide con la 46.
7. Un trimestre de ejemplo
Las cifras son de ejemplo. Una tienda online en régimen general, sin cuotas pendientes de compensar, en un trimestre:
- Ventas en España al 21 %: 12.000,00 € sin IVA.
- Ventas en España al 10 %: 1.500,00 € sin IVA.
- Publicidad facturada por una empresa de otro país de la UE, sin IVA: 800,00 €.
- Compras y gastos en España con IVA al 21 %: 5.000,00 € de base.
- Una venta a una empresa de Francia con NIF-IVA válido: 1.200,00 €, exenta.
- Envíos a Canarias: 350,00 €, exentos.
| Casillas | Concepto | Base | Cuota |
|---|---|---|---|
| 07, 08, 09 | Ventas al 21 % | 12.000,00 € | 2.520,00 € |
| 04, 05, 06 | Ventas al 10 % | 1.500,00 € | 150,00 € |
| 10, 11 | Servicios de la UE sin IVA (21 %) | 800,00 € | 168,00 € |
| 27 | Total IVA devengado | 2.838,00 € | |
| 28, 29 | Gastos en España | 5.000,00 € | 1.050,00 € |
| 36, 37 | Servicios de la UE sin IVA (deducción) | 800,00 € | 168,00 € |
| 45 | Total a deducir | 1.218,00 € | |
| 46 | Resultado régimen general (27 − 45) | 1.620,00 € | |
| 59 | Entrega intracomunitaria exenta | 1.200,00 € | |
| 60 | Envíos a Canarias | 350,00 € | |
| 71 | Resultado de la liquidación | 1.620,00 € |
Fíjate en dos cosas. Los 168,00 € de la publicidad de la UE salen en el devengado y en el deducible, así que no cambian lo que pagas. Y las ventas de las casillas 59 y 60 no suman IVA, pero tienen que estar: una venta exenta a una empresa de la UE se declara en la casilla 59 del 303 y también en el 349.
Resumen
- Ventas en España con IVA: casillas 01 a 09, por tipos.
- Servicios de empresas de la UE sin IVA: casillas 10 y 11, y a la vez 36 y 37.
- IVA de tus gastos en España: casillas 28 y 29 (30 y 31 si son bienes de inversión).
- Ventas exentas a empresas de la UE: casilla 59. Exportaciones y envíos a Canarias, Ceuta y Melilla: casilla 60. Ventas por la ventanilla única: casilla 123.
- El resultado está en la casilla 71. Se presenta en abril, julio y octubre: hasta el día 20; el del cuarto trimestre, en enero: hasta el día 30.
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Fuentes
- Agencia Tributaria · Modelo 303. Instrucciones 2026 (02 a 12 y 2T a 4T) · consultada el 26/09/2026
- Agencia Tributaria · Diseño de registro del modelo 303, ejercicio 2026 (nombre de cada casilla) · consultada el 26/09/2026
- Agencia Tributaria · Plazo de presentación del modelo 303 · consultada el 26/09/2026
- BOE · Real Decreto 1624/1992, Reglamento del IVA (artículos 71 y 79) · consultada el 26/09/2026
- BOE · Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido (artículos 21 y 25) · consultada el 26/09/2026
Este artículo explica la norma general con sus fuentes oficiales. Tu caso puede tener excepciones: no sustituye a tu gestor.