Iniciar sesión

Facturas de Meta, Google y Shopify sin IVA: inversión del sujeto pasivo y modelo 349

Publicado el · Revisado el · Impuestos · 7 min de lectura

Pagas anuncios, la cuota de tu tienda o un programa, te llega la factura y no lleva IVA. Parece un ahorro, pero no lo es: si esa factura viene de una empresa de otro país de la UE, el IVA no desaparece. Lo tienes que declarar tú. Se llama inversión del sujeto pasivo, y es fácil pasarlo por alto.

La buena noticia es que, en el caso normal, no pagas nada más: el mismo IVA que declaras te lo deduces a la vez. Pero hay que declararlo, en el 303 y en el 349, y para eso tienes que estar dado de alta en el Registro de operadores intracomunitarios (ROI).

1. Por qué la factura llega sin IVA

Si la factura viene de una empresa de otro país de la UE y sin IVA, la explicación está en dos artículos de la Ley del IVA:

  • Dónde se entiende hecho el servicio. Entre empresas, el servicio se entiende prestado donde está quien lo recibe: el artículo 69.Uno.1.º lo sitúa en España «Cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal y radique en el citado territorio la sede de su actividad económica». Si tu negocio está en España, el servicio tributa en España.
  • Quién paga el IVA. Como la empresa que te factura no está establecida en España, el que declara el IVA eres tú. El artículo 84.Uno.2.º convierte en sujeto pasivo a los empresarios o profesionales para quienes se hacen las operaciones cuando estas «se efectúen por personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicación del Impuesto».

No te fíes del nombre de la marca para saber desde dónde te facturan. Mira la propia factura: quién la emite, en qué país está, qué número de IVA tiene y si lleva IVA o no.

2. Qué pones en el 303

Lo declaras dos veces en el mismo modelo 303, según las instrucciones oficiales de 2026 de la Agencia Tributaria:

  • Casillas 10 y 11, en el IVA devengado: «las bases imponibles gravadas correspondientes al total de adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios realizadas en el período de liquidación, y la cuota resultante». Es el IVA que te «autorrepercutes».
  • Casillas 36 y 37, en el IVA deducible: el diseño de registro oficial del modelo de 2026 las llama «En adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios corrientes». Aquí te deduces ese mismo IVA. La ley permite deducir las cuotas de las operaciones del artículo 84.Uno.2.º (artículo 92.Uno.3.º).

Si el servicio está relacionado con tu actividad y puedes deducir todo el IVA, las dos cantidades son iguales y el efecto en lo que pagas es cero. Pero las dos tienen que estar. Si en tu negocio no puedes deducir todo el IVA, el resultado ya no es cero: revísalo con tu gestor.

3. Un ejemplo con números

Las cifras son de ejemplo. Una empresa de otro país de la UE te factura 100,00 € de publicidad, sin IVA. El servicio tributa en España al 21 %.

DóndeConceptoBaseCuota
303, casillas 10 y 11IVA autorrepercutido100,00 €21,00 €
303, casillas 36 y 37IVA deducible100,00 €21,00 €
Efecto neto en el 3030,00 €
349, clave IBase del servicio recibido100,00 €

El gasto para tu negocio son los 100,00 € que pagaste. El IVA entra y sale del 303 sin cambiar el resultado.

4. El modelo 349: clave I

Además del 303, estos servicios van en el modelo 349, la declaración de operaciones con otros países de la UE. El Reglamento del IVA obliga a presentarlo a quien recibe «Las adquisiciones intracomunitarias de servicios» prestadas por una empresa de la UE de fuera de España cuando «el sujeto pasivo sea el destinatario» (artículo 79.1.4.º).

  • La clave es la I. Las instrucciones del 349 la describen así: «I: Adquisiciones intracomunitarias de servicios localizadas en el TAI prestadas por empresarios o profesionales establecidos en otros EM cuyo destinatario es el declarante».
  • Solo va la base, nunca el IVA: según las instrucciones, se consignan los datos de los proveedores y adquirentes, «así como la base imponible relativa a las operaciones intracomunitarias declaradas».
  • Trimestral o mensual. Según las instrucciones, se presenta por trimestres cuando ni en el trimestre ni en los cuatro anteriores lo que hay que declarar pasa de 50.000 € sin IVA; si no, cada mes. Por trimestres: abril, julio y octubre: hasta el día 20; el del cuarto trimestre, en enero: hasta el día 30.

5. El ROI: el número de IVA intracomunitario

Para recibir estos servicios con inversión del sujeto pasivo necesitas un número de IVA intracomunitario, que es tu NIF con el prefijo ES. El Reglamento de gestión e inspección dice que se asigna a «Los empresarios o profesionales que sean destinatarios de servicios prestados por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto» respecto de los cuales sean sujetos pasivos (artículo 25.2.b), y que se asigna cuando se pide la inclusión en el Registro de operadores intracomunitarios (artículo 25.1).

Si no estás dado de alta en el ROI y pagas publicidad, programas o cuotas a empresas de la UE, háblalo con tu gestor cuanto antes.

6. Los casos que no son este

  • La factura lleva IVA español. Entonces es un gasto normal: su IVA va en las casillas 28 y 29 del 303 y no va al 349.
  • La factura viene de fuera de la UE. No es una adquisición intracomunitaria, así que no va al 349 ni a las casillas 10 y 11. Las instrucciones del 303 llevan las demás inversiones del sujeto pasivo a las casillas 12 y 13. Revisa el caso con tu gestor.
  • Estás en recargo de equivalencia. Tu caso es distinto al de este artículo. Revísalo con tu gestor.

Resumen

  1. Mira la factura: si viene de una empresa de otro país de la UE y sin IVA, el IVA lo declaras tú.
  2. En el 303: base y cuota en las casillas 10 y 11, y la misma deducción en las casillas 36 y 37.
  3. En el 349: la base, con la clave I.
  4. Para todo esto tienes que estar dado de alta en el ROI.

Si quieres ver todos tus gastos y ventas del trimestre en un mismo sitio, mira la demo o prueba Plentia 14 días gratis, sin tarjeta.

Fuentes

Este artículo explica la norma general con sus fuentes oficiales. Tu caso puede tener excepciones: no sustituye a tu gestor.

Plentia lo hace con todos tus pedidos

Lo que te queda de verdad, cada día, y el trimestre listo para tu gestor.

Prueba gratis
Ver demo

Sigue leyendo

· ImpuestosModelo 303 para tiendas online: qué va en cada casillaLas casillas del 303 que usa una tienda online, según las instrucciones de 2026 de la Agencia Tributaria, con un trimestre de ejemplo resuelto. · ImpuestosCalendario fiscal del autónomo que vende onlinePlazos del 303, 130, 349 y 369 cada trimestre, el 390 en enero y la campaña de la renta, con quién presenta cada modelo y las trampas de fechas. · ImpuestosGastos deducibles de un autónomo con tienda onlineQué pide el IRPF y qué pide el IVA para deducir un gasto, el 5 % de difícil justificación con su tope de 2.000 € y los suministros de casa.